國家稅務總局明確適用增值稅零稅率應稅服務范圍。其中包括：國際運輸服務、港澳臺運輸服務；向境外單位提供研發服務、設計服務。港澳臺運輸服務包括提供往返內地與香港、澳門、臺灣的交通運輸服務；在香港、澳門、[馬紹爾公司注冊]臺灣提供的交通運輸服務。

　　業內人士分析，此舉大大減輕了稅負，利于提振對外貿易，增強相關企業對外競爭力。

　　零稅率優惠勝過“免稅”

　　上海財經大學公共經濟與管理學院教授、博士生導師胡怡建告訴中國經濟時報記者，過去試點時就有相關政策，這次是就相關政策予以明確規定。

　　本報記者找到了國家稅務總局于2012年4月份對外公開的相關政策，其中有如下內容，“上海市開展了交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點，伴隨著試點的開展，對試點地區適用增值稅零稅率政策也需要明確。對于適用增值稅零稅率的應稅服務范圍，公告稱，為零稅率應稅服務提供者在營業稅改征增值稅試點以后提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務。”

　　本報記者還發現，增值稅為鼓勵出口還有“免稅”一說，這又跟“零稅率”有什么不同呢？如國家稅務總局去年公布的《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》就有如下規定：“二、出口企業和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(以下統稱出口貨物勞務)增值稅、消費稅的退(免)稅、免稅，適用本辦法。出口企業和出口貨物勞務的范圍，退(免)稅和免稅的適用范圍和計算辦法，按《財政部國家稅務總局關于出口貨物增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)執行。”

　　其中涉及“免稅”的提法。

　　胡怡建表示，對外貨物過去一個是實行零稅率，另一種是實行“免稅”。“免稅”是消項不征稅，但進項不能抵不能退。如某公司，消項100萬元，按6%稅率，是6萬元；進項10萬元，按17%征收，是1.7萬元。交的稅為6萬元減1.7萬元是4.3萬元。“免稅”的話是6萬元不收，1.7萬元不能抵扣也不能退。如果是零稅率，不但4.3萬元不收，進項1.7萬元還可以抵扣退稅。所以“零稅率”的優惠大于“免稅”。選擇相關行業試點零稅率，可能是考慮到他們進項相對大，對進項過小的行業通常采取“免稅”。否則稅額很小，又要退稅，在管理上不方便。

　　國家稅務總局最新的政策還指出，采用期租、程租和濕租方式租賃交通運輸工具，從事國際運輸服務和港澳臺運輸服務的，由承租方申請適用零稅率的規定。

　　“如果是租船，承租方付了船的租金，[馬紹爾注冊公司]去從事運輸；對方買船是交過增值稅的，消項是租金，是得利主體。這個過程無法保證承租方將船是用在國際運輸還是國內運輸上。因此租方獨立交稅，以租金做消項，不享受免稅是合理的。船用在境內、境外跟出租方無關，承租方境內運輸照常交稅，國際運輸享受零稅率能把握得很清楚。”胡怡建認為這個規定有道理。

　　減稅政策利好外貿

　　對外運輸、設計研發零稅率能起到什么作用呢？

　　胡怡建認為，相關調整對對外貨運是利好。過去征稅的免稅了，過去免稅的又進一步優惠為零稅率。這對于降低物流運輸成本，擴大對外貿易是有助力的。減輕了外向型制造業企業的稅收負擔，降低了其成本，提高了其競爭力，利于貨物出口和調整進出口產品結構。為境內商品運輸到國外提供服務的物流運輸企業，其運輸與出口成本都降低了，也提高了企業競爭力。還利于設計研發向海外推廣。

　　據海關統計，2013年1-7月，全國進出口14.7萬億元人民幣(折合23517.6億美元)，扣除匯率因素(下同)同比增長8.5%。其中出口7.74萬億元人民幣(折合12387.3億美元)，增長9.5%；進口6.96萬億元人民幣(折合11130.2億美元)，增長7.3%；順差7865.1億元人民幣(折合1257.1億美元)，增長33.9%。

　　“我們在港澳臺也有業務，尤其是香港那面多些，還設有分公司，能享受到這個待遇是有益于企業的。對制造業也有益，使得成本降低。貿易與制造業不景氣對物流業形成沖擊，價格提不上去，不少運輸公司出現車輛閑置，如果貿易量提高肯定對物流企業有好處。”越海全球物流蘇州有限公司財務負責人楊小姐告訴中國經濟時報記者。不過楊小姐也表示，對大多數沒有海外業務的物流企業來說，可能享受不到相關優惠。

　　胡怡建主張從產業鏈總體來衡量營改增各項政策的減稅效益。因為營改增是結構性調整，有增有減很正常，大部分是減了，少部分是增的。[注冊新加坡公司]衡量稅負高低，既要從部分試點企業看，也要從產業鏈看。比如說設計行業如果增加了1個點的名義稅負，但是由于過去是營業稅發票現在是增值稅發票，下游企業拿到手的發票現在抵扣增加了，可以抵扣6個點。這樣1個點的稅負增加跟6個點的抵扣優惠比起來，整個產業鏈稅負是降低的。